眾所周知，醫療衛生服務行業是高科技、高風險、高難度行業，其特性決定了醫療機構面臨著更大的運營責任和市場風險。隨著高新技術在醫療服務中的廣泛應用，高風險、高附加值能為醫院帶來蓬勃發展的同時，高科技項目本身的競爭性和不確定性也使得醫院財務風險不斷擴大，財務安全問題凸現。因此，在現代市場經濟條件下，醫院為了取得良好的社會效益和經濟效益，就必須正視、了解和分析其內外經營環境，建立完善的財務預測和預警系統，識別、評估、防范、規避和利用財務風險，加強財務監督管理，確保財務系統安全運行。

醫院財務風險預警系統的主要框架

財務風險是醫院不能償還到期債務而面臨的風險。醫院在理財活動中，由于各種難以預料或無法控制因素的作用使實際收益與預計收益相背離而存在著蒙受損失的可能性。面對瞬息萬變的醫療市場競爭環境和隨之而來的財務風險，醫院財務人員必須正確識別、了解醫院內外經營風險，把握資金市場的發展及變化規律，遵循風險與收益平衡原則，處理好資金市場與財務風險、風險投資與風險報酬的內在聯系，運用財務杠桿的調節功能，建立科學的財務風險管理機制，開展有效的風險預警、監控、評價、分析、處理等工作，不斷優化資本結構，降低籌資成本，加快資金周轉，加強財務監督控制，實現國有資產的保值增值，防止資產流失，增加醫院抗風險能力。

醫院為及時防范財務風險，應設置財務風險預測和分析崗位，配備專職人員，負責收集財務經營風險信息，充分利用醫院現有財務會計報表、統計報表、科室成本核算及相關指標等資料進行綜合分析，準確反映醫院經營成果、現金流量和償債能力。醫院要對財務風險進行正確識別、衡量和評估后，選擇適當的風險管理辦法，如回避風險、自留風險、控制風險、轉移風險，以便及時應對風險，并對風險管理效果作出評價。財務預警系統的建立可監控醫院財務情況和經營活動，為醫院財務危機的規避或延緩危機的發生提前做好準備，防患于未然。

醫院財務風險預警系統的構建

加強財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力  醫院財務部門要根據醫療、藥品、器械、材料等價格和現金流量變化趨勢的預測，提出合理建議，為醫院投融資決策提供依據，增強醫院投資、籌資、用資、收益等決策的科學性和可行性。財務人員不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險信號進行檢測，對所發現的異常情況，如對庫存藥品或材料激增、各類資金比例關系失衡、業務量下降、成本上升等，應及時向醫院有關領導反饋，以便采取措施，防止造成不良后果。

籌資決策管理 醫院要積極構建面向企業、社會和個人的多元化融資體制，在籌資時應慎重，要選擇適合自身經營規模和發展需要的籌資方式。醫院要嚴格控制資產負債率，根據負債警戒線確定自有資金和借入資金的合理比例，通過財務杠桿適度負債經營，優化資金結構，節約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財務風險，避免因經營性現金流量不足以抵償現有到期債務而陷入財務危機。如果負債率過高，舉債過多，一旦投資收益率下降，利息負擔過重，就會威脅醫院財務的安全。

項目投資決策管理 醫院為適應醫療市場需求，擴大醫療服務范圍，爭取效益最大化，經常需要投資新項目，更新醫療設備，對外開展醫療合作項目投資，投資決策已成為財務管理的一項重要內容。醫院項目投資前要進行財務可行性分析，對投入成本及其可能產生的社會效益、經濟效益、市場份額、項目回收期進行可行性論證，建立投資分析、論證、報批制度，避免投資的盲目性，降低投資風險，減少投資損失，確保投資的安全性和收益性。項目投資財務可行性分析要引入貨幣時間價值和現金流量概念，考慮因時間差存在的投資運營風險，使用投資決策的分析方法，如凈現值法（NPV）、現值指數法（PVI）、內含報酬率法（IRR）和等年值法等折現現金流量法，以及投資回收期法、投資報酬率法等非折現現金流量法進行分析，評價和選擇最佳投資方案，獲取投資風險價值，利用風險投資收益補償醫院資金投入的不足，不斷開展醫療新技術和新業務，降低醫療風險損失。

制定切實可行的風險防范對策，不斷增強抗風險能力和市場競爭能力  要充分發揮醫院自身優勢，防范、分散、化解財務風險，將風險損失降到最小。醫院要根據實際情況，建立包括工作數量、業務質量、成本水平、藥品庫存、收支節余、營運資本、資產負債率、流動比率、速動比率、債務保障率、資產報酬率、資產保值增值率、資產變現率、經營安全邊際率、資金安全率等財務比率指標在內的預警系統，以了解資金運行狀況和財務風險，降低風險系數，增強市場競爭能力，提高資產使用效益，維護投資者和債權人權益。醫院負債數額要有限度，用途要明確，即主要用于醫院事業發展，如大型設施、貴重儀器設備購建，要注重資金使用效益，保證有足夠的營運資本應對意外情況的發生，能夠以收抵支，按計劃償還債務本息，樹立良好財務信譽和醫院誠信形象。

加強全面預算管理與控制 醫院一切工作都應在保證滿足醫療服務的前提下進行，所有開支均須納入預算管理，根據事業發展計劃和業務活動需要編制年度財務收支計劃，包括收入預算和支出預算。醫院預算應充分利用資產負債表、現金流量表等工具，采用零基預算的方法，逐級編制上報，同級部門間發生預算沖突時，應在上級部門主持下溝通，并由上級預算管理組織平衡。醫院收入預算要按照衛生部規定的醫療收費項目，結合醫院特點和業務量，以效益為主線加以制定；支出預算既要保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費用等，又要保證醫療業務所需的業務費、材料費、設備維修費大等柔性支出。

預算制定應該要力求數據準確，具有一定的可操作性。因此醫院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預算執行情況的信息系統，并將實際數與預算數相比較，借以評價各科室工作業績，及時發現、分析和糾正預算管理中出現的差異，準確把握下一期預算的起點和未來控制的切入點。通過預算管理，醫院可增強經濟信息收集、分析和反饋能力，有計劃、有步驟地搞好財務預算、決策和控制，合理評價當期業績，公開獎懲，糾正偏差。

強化資金管理  醫院開展業務的過程，就是資金運動的過程，資金是醫院業務活動得以持續運行的基本保證，如何對資金的籌集、投放、使用、分配和收回進行有效監督管理便成為醫院經營管理的重要內容。醫院作為獨立經濟實體，資金收付量大而且頻繁，為此，醫院要健全資金管理體系，在財務收支上要實施嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效率和效益。醫院要挖掘內部資金潛力，狠抓資金回籠，調整材料物資和藥品庫存結構，壓縮存貨資金占用，增強支付能力。醫院要注重市場信息的收集和反饋工作，盡可能地作到及早發現問題，及早處理；要強化信息反饋力度，并根據市場信息的變化，及時調整本單位的經營策略。

加強成本核算管理  為此，醫院要樹立全員全過程成本管理意識，建立成本控制中心和目標成本管理制度，完善成本控制和考核標準，明確各部門的成本目標和責任，并與職工個人利益掛鉤，充分調動其參與成本管理的積極性。要建立成本報表和分析信息反饋系統，及時反饋醫院成本管理中存在的問題，并逐步建立以財務為中心的成本考核體系，拓寬成本考核范圍。通過研究市場變化，調整成本管理重點，不斷降低成本，增加效益，用比較低廉的成本費用提供比較優質的醫療服務。

作者單位為華中科技大學同濟醫院財務處