眾所周知，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)行業(yè)是高科技、高風(fēng)險(xiǎn)、高難度行業(yè)，其特性決定了醫(yī)療機(jī)構(gòu)面臨著更大的運(yùn)營(yíng)責(zé)任和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著高新技術(shù)在醫(yī)療服務(wù)中的廣泛應(yīng)用，高風(fēng)險(xiǎn)、高附加值能為醫(yī)院帶來(lái)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，高科技項(xiàng)目本身的競(jìng)爭(zhēng)性和不確定性也使得醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，財(cái)務(wù)安全問(wèn)題凸現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院為了取得良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，就必須正視、了解和分析其內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和預(yù)警系統(tǒng)，識(shí)別、評(píng)估、防范、規(guī)避和利用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，確保財(cái)務(wù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的主要框架

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是醫(yī)院不能償還到期債務(wù)而面臨的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院在理財(cái)活動(dòng)中，由于各種難以預(yù)料或無(wú)法控制因素的作用使實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益相背離而存在著蒙受損失的可能性。面對(duì)瞬息萬(wàn)變的醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和隨之而來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員必須正確識(shí)別、了解醫(yī)院內(nèi)外經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握資金市場(chǎng)的發(fā)展及變化規(guī)律，遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益平衡原則，處理好資金市場(chǎng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)投資與風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用財(cái)務(wù)杠桿的調(diào)節(jié)功能，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、分析、處理等工作，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低籌資成本，加快資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值，防止資產(chǎn)流失，增加醫(yī)院抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

醫(yī)院為及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和分析崗位，配備專(zhuān)職人員，負(fù)責(zé)收集財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息，充分利用醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、科室成本核算及相關(guān)指標(biāo)等資料進(jìn)行綜合分析，準(zhǔn)確反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量和償債能力。醫(yī)院要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別、衡量和評(píng)估后，選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理辦法，如回避風(fēng)險(xiǎn)、自留風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理效果作出評(píng)價(jià)。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立可監(jiān)控醫(yī)院財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為醫(yī)院財(cái)務(wù)危機(jī)的規(guī)避或延緩危機(jī)的發(fā)生提前做好準(zhǔn)備，防患于未然。

醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力  醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要根據(jù)醫(yī)療、藥品、器械、材料等價(jià)格和現(xiàn)金流量變化趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提出合理建議，為醫(yī)院投融資決策提供依據(jù)，增強(qiáng)醫(yī)院投資、籌資、用資、收益等決策的科學(xué)性和可行性。財(cái)務(wù)人員不僅要對(duì)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)進(jìn)行檢測(cè)，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，如對(duì)庫(kù)存藥品或材料激增、各類(lèi)資金比例關(guān)系失衡、業(yè)務(wù)量下降、成本上升等，應(yīng)及時(shí)向醫(yī)院有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋，以便采取措施，防止造成不良后果。

籌資決策管理 醫(yī)院要積極構(gòu)建面向企業(yè)、社會(huì)和個(gè)人的多元化融資體制，在籌資時(shí)應(yīng)慎重，要選擇適合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模和發(fā)展需要的籌資方式。醫(yī)院要嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率，根據(jù)負(fù)債警戒線(xiàn)確定自有資金和借入資金的合理比例，通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，節(jié)約資金成本，并注意資金籌集與使用的平衡，既要取得收益，又要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免因經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量不足以抵償現(xiàn)有到期債務(wù)而陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。如果負(fù)債率過(guò)高，舉債過(guò)多，一旦投資收益率下降，利息負(fù)擔(dān)過(guò)重，就會(huì)威脅醫(yī)院財(cái)務(wù)的安全。

項(xiàng)目投資決策管理 醫(yī)院為適應(yīng)醫(yī)療市場(chǎng)需求，擴(kuò)大醫(yī)療服務(wù)范圍，爭(zhēng)取效益最大化，經(jīng)常需要投資新項(xiàng)目，更新醫(yī)療設(shè)備，對(duì)外開(kāi)展醫(yī)療合作項(xiàng)目投資，投資決策已成為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。醫(yī)院項(xiàng)目投資前要進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性分析，對(duì)投入成本及其可能產(chǎn)生的社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、市場(chǎng)份額、項(xiàng)目回收期進(jìn)行可行性論證，建立投資分析、論證、報(bào)批制度，避免投資的盲目性，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，減少投資損失，確保投資的安全性和收益性。項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)可行性分析要引入貨幣時(shí)間價(jià)值和現(xiàn)金流量概念，考慮因時(shí)間差存在的投資運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使用投資決策的分析方法，如凈現(xiàn)值法（NPV）、現(xiàn)值指數(shù)法（PVI）、內(nèi)含報(bào)酬率法（IRR）和等年值法等折現(xiàn)現(xiàn)金流量法，以及投資回收期法、投資報(bào)酬率法等非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)和選擇最佳投資方案，獲取投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值，利用風(fēng)險(xiǎn)投資收益補(bǔ)償醫(yī)院資金投入的不足，不斷開(kāi)展醫(yī)療新技術(shù)和新業(yè)務(wù)，降低醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)損失。

制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策，不斷增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力  要充分發(fā)揮醫(yī)院自身優(yōu)勢(shì)，防范、分散、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小。醫(yī)院要根據(jù)實(shí)際情況，建立包括工作數(shù)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、成本水平、藥品庫(kù)存、收支節(jié)余、營(yíng)運(yùn)資本、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、債務(wù)保障率、資產(chǎn)報(bào)酬率、資產(chǎn)保值增值率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、經(jīng)營(yíng)安全邊際率、資金安全率等財(cái)務(wù)比率指標(biāo)在內(nèi)的預(yù)警系統(tǒng)，以了解資金運(yùn)行狀況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，提高資產(chǎn)使用效益，維護(hù)投資者和債權(quán)人權(quán)益。醫(yī)院負(fù)債數(shù)額要有限度，用途要明確，即主要用于醫(yī)院事業(yè)發(fā)展，如大型設(shè)施、貴重儀器設(shè)備購(gòu)建，要注重資金使用效益，保證有足夠的營(yíng)運(yùn)資本應(yīng)對(duì)意外情況的發(fā)生，能夠以收抵支，按計(jì)劃償還債務(wù)本息，樹(shù)立良好財(cái)務(wù)信譽(yù)和醫(yī)院誠(chéng)信形象。

加強(qiáng)全面預(yù)算管理與控制 醫(yī)院一切工作都應(yīng)在保證滿(mǎn)足醫(yī)療服務(wù)的前提下進(jìn)行，所有開(kāi)支均須納入預(yù)算管理，根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)需要編制年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，包括收入預(yù)算和支出預(yù)算。醫(yī)院預(yù)算應(yīng)充分利用資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等工具，采用零基預(yù)算的方法，逐級(jí)編制上報(bào)，同級(jí)部門(mén)間發(fā)生預(yù)算沖突時(shí)，應(yīng)在上級(jí)部門(mén)主持下溝通，并由上級(jí)預(yù)算管理組織平衡。醫(yī)院收入預(yù)算要按照衛(wèi)生部規(guī)定的醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目，結(jié)合醫(yī)院特點(diǎn)和業(yè)務(wù)量，以效益為主線(xiàn)加以制定；支出預(yù)算既要保證剛性支出，如人員工資、水電、燃料費(fèi)用等，又要保證醫(yī)療業(yè)務(wù)所需的業(yè)務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)大等柔性支出。

預(yù)算制定應(yīng)該要力求數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，具有一定的可操作性。因此醫(yī)院要建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各科室工作業(yè)績(jī)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、分析和糾正預(yù)算管理中出現(xiàn)的差異，準(zhǔn)確把握下一期預(yù)算的起點(diǎn)和未來(lái)控制的切入點(diǎn)。通過(guò)預(yù)算管理，醫(yī)院可增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)信息收集、分析和反饋能力，有計(jì)劃、有步驟地搞好財(cái)務(wù)預(yù)算、決策和控制，合理評(píng)價(jià)當(dāng)期業(yè)績(jī)，公開(kāi)獎(jiǎng)懲，糾正偏差。

強(qiáng)化資金管理  醫(yī)院開(kāi)展業(yè)務(wù)的過(guò)程，就是資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程，資金是醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)得以持續(xù)運(yùn)行的基本保證，如何對(duì)資金的籌集、投放、使用、分配和收回進(jìn)行有效監(jiān)督管理便成為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容。醫(yī)院作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體，資金收付量大而且頻繁，為此，醫(yī)院要健全資金管理體系，在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效率和效益。醫(yī)院要挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓資金回籠，調(diào)整材料物資和藥品庫(kù)存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)支付能力。醫(yī)院要注重市場(chǎng)信息的收集和反饋工作，盡可能地作到及早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及早處理；要強(qiáng)化信息反饋力度，并根據(jù)市場(chǎng)信息的變化，及時(shí)調(diào)整本單位的經(jīng)營(yíng)策略。

加強(qiáng)成本核算管理  為此，醫(yī)院要樹(shù)立全員全過(guò)程成本管理意識(shí)，建立成本控制中心和目標(biāo)成本管理制度，完善成本控制和考核標(biāo)準(zhǔn)，明確各部門(mén)的成本目標(biāo)和責(zé)任，并與職工個(gè)人利益掛鉤，充分調(diào)動(dòng)其參與成本管理的積極性。要建立成本報(bào)表和分析信息反饋系統(tǒng)，及時(shí)反饋醫(yī)院成本管理中存在的問(wèn)題，并逐步建立以財(cái)務(wù)為中心的成本考核體系，拓寬成本考核范圍。通過(guò)研究市場(chǎng)變化，調(diào)整成本管理重點(diǎn)，不斷降低成本，增加效益，用比較低廉的成本費(fèi)用提供比較優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。

作者單位為華中科技大學(xué)同濟(jì)醫(yī)院財(cái)務(wù)處