內部控制是指單位為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現等，而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程。在我國加入WTO，全面建設小康社會、市場經濟快速發展和醫院體制改革不斷深入的新形勢下，醫院要按《會計法》、《內部會計控制規范》和《醫院財務制度》要求，完善內部控制系統，加強內部經營管理，提高經濟管理水平和自身綜合實力，才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場競爭。
 

1  內部控制的目標 

1.1  促進實現發展戰略 
這是內部控制的終極目標。醫院要將近期利益與長遠利益結合起來，在醫院經營管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。
 

1.2  促進提高經營管理效率 
醫院要結合自身所處的特定的行業和環境，通過健全有效的內部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。 

1.3  促進提高信息報告質量 
可靠的信息報告為醫院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業績的監控。 

1.4  促進維護資產安全完整  資產安全完整是醫院可持續發展的特質基礎，良好的內部控制，應當為資產安全完整提供扎實的制度保障。 

1.5  促進國家法律法規有效遵循 
守法和誠信是醫院健康發展的基石。醫院必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上，救死扶傷、發揚革命的人道主義精神，實現自身的發展。
 

2  內部控制制度的設計原則 

2.1  合法性原則  醫院在制定內部控制制度時，必須遵循國家的有關法律、法規。 

2.2  全面性原則  即醫院的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。 

2.3  及時性原則 
內部控制制度的設計、制定應隨著醫院經營管理戰略、方針、理念等內部環境的變化和國家法律法規、政策制度等外部環境的改變進行相應的修改和完善。 

2.4  適用性原則  醫院制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于醫院業務特點和管理要求。 

2.5  可行性原則  醫院在設計內部控制制度時，對經濟業務的處理程序要有明確規定，要簡便易行，便于實際操作和運行。 

2.6  有效性原則 
醫院在設計內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對發現的薄弱環節及時進行改進，對出現的問題及時進行處理，保證內部控制制度落到實處、發揮實效。
 

2.7  成本效益原則 
醫院要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此，在實行內部控制花費的成本和由此產生的經濟效益之間要保持適當的比例。 

3  內部控制制度設計的基本要求 

3.1  預防為主，查處為輔 
（1）預防為主。醫院建立內部控制制度主要是為了防止醫院的經營管理發生無效率和不法行為，即防止錯誤和舞弊行為的發生，保證業務活動有條不紊地進行。（2）查處為輔。要求在堅持預防為主的前提下采取內部稽核、內部審計等方式，加大對不法或無效率行為的查處力度，多方面、多渠道堵塞漏洞。 

3.2  注重選擇關鍵控制點  內部控制的重點是避免和減少差錯和舞弊、效率低下、違法亂紀行為的發生。 

3.3  注意相互牽制  相互牽制是指一項完整的經濟業務活動，必須分配給具有互相制約關系的兩個或兩個以上的職位，分別完成。 

3.4  設立補救措施 
有效的內部控制制度應該能夠防止意外事件或不良后果的產生，具有及時發現和揭示出已經產生的差錯、舞弊和其他不規范行為的能力，確保及時采取適當的糾正措施。 

4  內部控制的方法 

4.1  不相容職務相互分離控制 
所謂不相容職務，是指如果一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，因此，醫院在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。在橫向關系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約，在縱向關系上，至少要經過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，以使下級受上級監督，上級受下級牽制。 

4.2  授權批準控制 
授權批準是指醫院在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是對辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者做出的規定，這些規定在管理部門中采用文件形式或在經濟業務中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系，在日常業務處理中可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理，其時效性一般較長。特別授權是指對辦理例外的、非常規性交易事件的權力、條件和責任的特殊規定，醫院必須建立授權批準體系，應明確以下幾點：（1）授權批準的范圍；（2）授權批準的層次；（3）授權批準的程序；（4）授權批準的責任。 

4.3  會計系統控制 
會計作為一個信息系統，對內能夠向醫院管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向上級主管部門、財政部門提供決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。 

4.4  預算控制 
預算控制的內容涵蓋了醫院經營活動的全過程，醫院通過預算的編制和檢查預算的執行情況，可以比較、分析醫院內部各科室未完成預算的原因。并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在醫院管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協調。預算確定后由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監督預算的執行。 

5  內部控制制度評價 

內部控制制度的評價主要集中在三個方面：（1）健全性，即是否有充分、必要的控制程序。（2）合理性，即控制程序是否科學、合理，有無多余的控制措施。（3）有效性，即內部控制在實際運行中是否真正有效。